稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。由于我國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行的是法定扣除，因此，一項(xiàng)支出能否稅前扣除，首先要看其是否屬于稅法允許扣除的支出，然后再看該項(xiàng)支出對(duì)應(yīng)的支付憑證能否作為有效扣除憑證。

　　在影響應(yīng)納稅所得額的因素中，涉及項(xiàng)目最多、變數(shù)最大的是各項(xiàng)扣除金額，其實(shí)物載體就是扣除憑證。在預(yù)繳所得稅時(shí)，有效扣除憑證的作用尚不那么突出，但在匯算清繳時(shí)，必須取得有效憑證方能進(jìn)行扣除。哪些憑證可以作為有效扣除憑證，此時(shí)也就成了征納雙方爭(zhēng)議的焦點(diǎn)。

　　稅前扣除的憑證種類

　　根據(jù)憑證的取得來源，稅前扣除憑證可分為外部憑證和內(nèi)部憑證；根據(jù)應(yīng)否繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅，外部憑證可分為應(yīng)稅項(xiàng)目憑證和非應(yīng)稅項(xiàng)目憑證。

　　支付應(yīng)稅項(xiàng)目的支出，應(yīng)取得發(fā)票作為有效憑證。應(yīng)稅項(xiàng)目是指企業(yè)購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)時(shí)，銷售方或提供勞務(wù)、服務(wù)方應(yīng)繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目支出時(shí)，應(yīng)取得發(fā)票，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除，發(fā)票管理有特殊規(guī)定的除外。

　　支付非應(yīng)稅項(xiàng)目的支出，不需取得發(fā)票。非應(yīng)稅項(xiàng)目是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的支出，收入方依法不繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅項(xiàng)目支出時(shí)，應(yīng)取得相應(yīng)的有效憑證，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。非應(yīng)稅項(xiàng)目由稅務(wù)部門或其他部門代收的，可以代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

　　常見的稅前扣除有效憑證主要有以下幾種：

　　1.購(gòu)買貨物、工業(yè)性勞務(wù)、服務(wù)，接受勞務(wù)、受讓不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)，支付給境內(nèi)企業(yè)單位或者個(gè)人的應(yīng)稅項(xiàng)目款項(xiàng)，該企業(yè)單位或者個(gè)人開具的發(fā)票。

　　2.支付給行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍隊(duì)等非企業(yè)性單位的租金等經(jīng)營(yíng)性應(yīng)稅收入，該單位開具（稅務(wù)機(jī)關(guān)代開）的發(fā)票。

　　3.從境內(nèi)的農(nóng)（牧）民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)（牧）民開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者企業(yè)自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。

　　4. 非金融企業(yè)實(shí)際發(fā)生的借款利息，應(yīng)分別不同情況處理：

　?。?）向銀行金融企業(yè)借款的利息支出，該企業(yè)開具的銀行利息結(jié)算單據(jù)。

　　（2）向非銀行金融企業(yè)、非金融企業(yè)或個(gè)人借款而支付的利息，須有借款合同（或協(xié)議）、付款單據(jù)和發(fā)票；在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“（本省任何一家）金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”。

　?。?）為向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借款而支付的融資服務(wù)費(fèi)、融資顧問費(fèi)，應(yīng)取得符合規(guī)定的發(fā)票。