為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，現(xiàn)就公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項公告如下：

一、企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、本公告第一條所稱公益慈善事業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規(guī)定。

三、本公告第一條所稱公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格確認(rèn)及管理按本公告執(zhí)行。

四、在民政部門依法登記的慈善組織和其他社會組織（以下統(tǒng)稱社會組織），取得公益性捐贈稅前扣除資格應(yīng)當(dāng)同時符合以下規(guī)定：

（一）符合企業(yè)所得稅法實施條例第五十二條第一項到第八項規(guī)定的條件。

（二）每年應(yīng)當(dāng)在3月31日前按要求向登記管理機關(guān)報送經(jīng)審計的上年度專項信息報告。報告應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債總體情況、開展募捐和接受捐贈情況、公益慈善事業(yè)支出及管理費用情況（包括本條第三項、第四項規(guī)定的比例情況）等內(nèi)容。

首次確認(rèn)公益性捐贈稅前扣除資格的，應(yīng)當(dāng)報送經(jīng)審計的前兩個年度的專項信息報告。

（三）具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年總收入的比例均不得低于70%。計算該支出比例時，可以用前三年收入平均數(shù)代替上年總收入。

不具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年末凈資產(chǎn)的比例均不得低于8%。計算該比例時，可以用前三年年末凈資產(chǎn)平均數(shù)代替上年末凈資產(chǎn)。

（四）具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年支出的管理費用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于10%。

不具有公開募捐資格的社會組織，前兩年每年支出的管理費用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于12%。

（五）具有非營利組織免稅資格，且免稅資格在有效期內(nèi)。

（六）前兩年度未受到登記管理機關(guān)行政處罰（警告除外）。

（七）前兩年度未被登記管理機關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單。

（八）社會組織評估等級為3A以上（含3A）且該評估結(jié)果在確認(rèn)公益性捐贈稅前扣除資格時仍在有效期內(nèi)。

公益慈善事業(yè)支出、管理費用和總收入的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，按照《民政部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于慈善組織開展慈善活動年度支出和管理費用的規(guī)定〉的通知》（民發(fā)〔2016〕189號）關(guān)于慈善活動支出、管理費用和上年總收入的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

按照《中華人民共和國慈善法》新設(shè)立或新認(rèn)定的慈善組織，在其取得非營利組織免稅資格的當(dāng)年，只需要符合本條第一項、第六項、第七項條件即可。

五、公益性捐贈稅前扣除資格的確認(rèn)按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）在民政部登記注冊的社會組織，由民政部結(jié)合社會組織公益活動情況和日常監(jiān)督管理、評估等情況，對社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格進(jìn)行核實，提出初步意見。根據(jù)民政部初步意見，財政部、稅務(wù)總局和民政部對照本公告相關(guān)規(guī)定，聯(lián)合確定具有公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織名單，并發(fā)布公告。