一、計(jì)劃審計(jì)工作階段

在計(jì)劃審計(jì)階段，主要工作是針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，了解企業(yè)的基本信息，收集有關(guān)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

(一)在審計(jì)程序方面，應(yīng)做好以下工作：

1、針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

2、在了解基本情況(包括企業(yè)性質(zhì)、會(huì)計(jì)政策的選用和運(yùn)用、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)等方面)的基礎(chǔ)上，填寫(xiě)基本情況表，評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況。

3、就業(yè)務(wù)約定書(shū)和主要條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致理解，特別是針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理者(管理層)的會(huì)計(jì)責(zé)任、治理結(jié)構(gòu)(層)可能存在的問(wèn)題及其溝通方式等內(nèi)容進(jìn)行協(xié)商的基礎(chǔ)上，簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，對(duì)沒(méi)有經(jīng)過(guò)了解、洽談、協(xié)商的項(xiàng)目，不能直接實(shí)施審計(jì)。

4、對(duì)未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析性測(cè)試工作、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià);

5、在實(shí)施上述程序的基礎(chǔ)上，編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

(二)在審計(jì)證據(jù)方面，應(yīng)重點(diǎn)收集以下證據(jù)：

1、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員已簽字和蓋公章的財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表;

2、被審計(jì)單位加蓋公章的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及其相關(guān)的行政許可證件復(fù)印件;

3、被審計(jì)單位的驗(yàn)資報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和相關(guān)中介機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告復(fù)印件，并由提供材料的經(jīng)辦人簽字確認(rèn)后加蓋被審計(jì)單位公章;

4、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度和有關(guān)組織機(jī)構(gòu)和基本資料;

5、重要和長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)合同、納稅文件資料等。

二、審計(jì)實(shí)施階段

在審計(jì)實(shí)施階段，對(duì)小企業(yè)的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。但由于小企業(yè)可能不存在能被注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要是實(shí)持性審計(jì)程序。而在缺乏控制的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

1、貨幣資金和實(shí)收資本項(xiàng)目的審計(jì)程序，無(wú)論什么情況，都不能簡(jiǎn)化。并重點(diǎn)做好以下工作：

① 對(duì)自然人出資組建的有限公司，由于對(duì)現(xiàn)金的收入內(nèi)部制度可能存在很大缺陷，很多企業(yè)現(xiàn)金收支數(shù)額較大，庫(kù)存現(xiàn)金余額也大，但又無(wú)法實(shí)施現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)程序，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須檢查有無(wú)將公司現(xiàn)金以個(gè)人名義開(kāi)立儲(chǔ)蓄存款帳戶(hù)，并在現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表及其相關(guān)工作底稿中記錄清楚不能盤(pán)點(diǎn)的原因、理由以及被審計(jì)單位的書(shū)面說(shuō)明;

②銀行存款項(xiàng)目和相關(guān)的銀行借款必須實(shí)施函證工作，但有依據(jù)掌握被審計(jì)單位沒(méi)有銀行借款的情況下，可以以銀行加蓋印章的對(duì)帳單復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù);