但是，如果資產(chǎn)抵債前已計(jì)提減值準(zhǔn)備，則會(huì)計(jì)上確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益會(huì)大于稅收上確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。這樣就要在申報(bào)表附表十中進(jìn)行填寫和申報(bào)，即將因以物抵債時(shí)轉(zhuǎn)銷的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額填入該表第2、7、9、12行的第2列，待其他項(xiàng)目、欄目(列)填齊后，債務(wù)重組涉及第5列的應(yīng)屬減項(xiàng)，匯總后再填入附表三第51行第4列(與其他同類事項(xiàng)合并時(shí)，其合計(jì)數(shù)也可能應(yīng)填入該行第3列)。
　　如果以金融資產(chǎn)抵債，納稅調(diào)整時(shí)還涉及附表七《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》、附表十一《長期股權(quán)投資所得(損失)明細(xì)表》等，由于實(shí)踐中用金融資產(chǎn)抵債的個(gè)案發(fā)生概率較小，而介紹表述的用字較多，因此不另敘述。
　　案例解析
　　C公司(執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)于2×08年1月1日與W投資公司簽訂融資合同，以不動(dòng)產(chǎn)作抵押，向W公司融資1 600萬元，約定年利率10%，還款期限2年，利息在每季末支付。當(dāng)日所借款項(xiàng)匯到，至3月末匯款償付利息40萬元。以后期間，C公司財(cái)務(wù)狀況惡化，無法支付利息，一直拖到2×09年年底仍未支付拖欠利息，且本金已經(jīng)到期。鑒于C公司瀕臨困境，現(xiàn)金缺乏，兩公司在法院主持下協(xié)商調(diào)解，于2010年1月3日達(dá)成協(xié)議：C公司在2×10年1月5日前一次性償付W公司現(xiàn)金1 380萬元，其余本息豁免。C公司當(dāng)月5日將應(yīng)償付款1 380萬元匯給W公司結(jié)案。C公司2×08年至2×10年三年財(cái)務(wù)情況是：2×08年、 2×09年預(yù)提融資利息之前、2×10年剔除債務(wù)重組收益，每年利潤總額均為200萬元，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
　　現(xiàn)在假定：(1)融入資金在C公司“長期借款”科目核算。(2)A公司適用所得稅率為25%。(3)各年調(diào)增調(diào)減應(yīng)納稅所得額(以下簡稱應(yīng)稅所得)，經(jīng)測試認(rèn)為符合確認(rèn)遞延所得稅條件。(4)采用一般性稅務(wù)處理，債務(wù)重組全部計(jì)入當(dāng)年損益。(5)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用特殊性稅務(wù)處理，債務(wù)重組所得分5年計(jì)入應(yīng)稅所得。
　　(一)采用一般性稅務(wù)處理時(shí)的賬務(wù)處理和納稅申報(bào)
　　1.賬務(wù)處理
　　2.預(yù)提利息和債務(wù)重組的納稅申報(bào)。(1)申報(bào)表。預(yù)提應(yīng)付非金融機(jī)構(gòu)W公司的融資利息和債務(wù)重組的納稅調(diào)整，都應(yīng)該在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三》(以下簡稱附表三)中填報(bào)，再在附表三與其他項(xiàng)目調(diào)整金額匯總后，分別填入申報(bào)表正表第14行“納稅調(diào)整增加額”和第15行“納稅調(diào)整減少額”，爾后在申報(bào)表正表中結(jié)出全年應(yīng)稅所得后計(jì)算應(yīng)交所得稅。
　　(2)填報(bào)：2×08年度，附表三第29行第1列填報(bào)160(40+120)，第2列填報(bào)40，第3列填報(bào)120;2×09年，附表三第29行第1列填報(bào)160，第2列填報(bào)0，第3列填報(bào)160;2×10年度，附表三第29行不填，第9行“一般重組”項(xiàng)目第1行填報(bào)500，第2列填報(bào)220，第4列填報(bào)280(500-220)。