第二十四條  在服務(wù)過程中，稅務(wù)師應(yīng)對于各工作底稿進(jìn)行三級復(fù)核制度。

第二十五條  在服務(wù)過程中，稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)存在與服務(wù)內(nèi)容無關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)告知委托人。

第五章業(yè)務(wù)報(bào)告

第二十六條稅務(wù)師應(yīng)按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)報(bào)告規(guī)則（試行）》有關(guān)規(guī)定起草稅收籌劃業(yè)務(wù)報(bào)告。

第二十七條  稅收籌劃報(bào)告起草基本要求： 

（一）在稅收籌劃報(bào)告中，應(yīng)向委托人告知稅收籌劃業(yè)務(wù)報(bào)告的起草原因和所要達(dá)到的具體目的。

（二）稅收籌劃報(bào)告的內(nèi)容和要素要完整，目錄清晰，在具體分析表述中，論述的內(nèi)容要與大小標(biāo)題結(jié)構(gòu)相對應(yīng)。

（三）稅務(wù)師除寫明分析過程和業(yè)務(wù)結(jié)論外，同時(shí)應(yīng)列明相應(yīng)的依據(jù)（如相關(guān)的數(shù)據(jù)信息和政策法規(guī)）。涉及到的政策法規(guī)內(nèi)容可以作為稅收籌劃報(bào)告的附件。

（四）稅務(wù)師應(yīng)對報(bào)告中不同的稅收籌劃方案提出實(shí)施取向。

（五）稅務(wù)師應(yīng)在報(bào)告中告知委托人在使用稅收籌劃報(bào)告時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)，以避免委托人不當(dāng)使用稅收籌劃報(bào)告導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

第二十八條  稅收籌劃報(bào)告應(yīng)包括封面、前言、目錄、背景、籌劃方案、分析比較內(nèi)容、實(shí)施取向以及附件等基本要素。

第二十九條  稅務(wù)師分析過程和結(jié)論、建議可以按下列邏輯順序書寫。

（一）委托人情況的概括.稅務(wù)師對委托人提供的資料和與委托人溝通后所掌握的數(shù)據(jù)信息，經(jīng)過整理梳理后，提煉出與服務(wù)內(nèi)容直接相關(guān)的委托人情況。

（二）與實(shí)現(xiàn)稅收籌劃有關(guān)的政策法規(guī).稅務(wù)師應(yīng)列明與服務(wù)內(nèi)容相關(guān)的政策法規(guī)條款，政策條款繁多時(shí)可以對其內(nèi)容進(jìn)行歸納后列示。

（三）提出稅收籌劃方案.稅務(wù)師列示不同籌劃方法下的主要分析過程、方案實(shí)施步驟、優(yōu)勢及不足評價(jià)，并提出實(shí)施取向。

（四）風(fēng)險(xiǎn)提示.稅務(wù)師應(yīng)在稅收籌劃報(bào)告中，對籌劃方案內(nèi)容、實(shí)施取向以及分析過程列出風(fēng)險(xiǎn)提示，提醒報(bào)告使用人可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。

第三十條稅務(wù)師可將相關(guān)的政策法規(guī)、類似案例解讀、邏輯分析圖解、試算過程及表格作為稅收籌劃報(bào)告的附件。

第三十一條  稅務(wù)師應(yīng)在起草過程中與委托人的業(yè)務(wù)對接人員對籌劃報(bào)告中的內(nèi)容進(jìn)行溝通確認(rèn)，包括委托人現(xiàn)狀描述是否準(zhǔn)確、方案成果是否符合委托人的服務(wù)需求、整體文字描述是否恰當(dāng)?shù)取?/p>

第三十二條  稅務(wù)師與委托人每次溝通須通過底稿記錄，對籌劃方案起重大影響的事件需委托人確認(rèn)。

第三十三條  稅務(wù)師應(yīng)對稅收籌劃方案的成果、底稿及數(shù)據(jù)信息刻錄成光盤或形成紙質(zhì)文件進(jìn)行備案保存，保存期不低于5年。

第六章附則

第三十四條  本規(guī)則由中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第三十五條  本規(guī)則自發(fā)布之日起執(zhí)行。

附件1：

稅收籌劃業(yè)務(wù)約定書（參考文本）

甲方：XX公司

乙方：XX稅務(wù)師事務(wù)所

茲由甲方委托乙方對XX事項(xiàng)進(jìn)行稅收籌劃，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：

一、業(yè)務(wù)范圍與稅收籌劃目標(biāo)

乙方接受甲方委托，根據(jù)甲方經(jīng)營需求及信息數(shù)據(jù)，依照稅收政策及相關(guān)法律法規(guī)，運(yùn)用政策解讀、數(shù)據(jù)試算、辯證分析，綜合平衡各方面成本效益，為特定事項(xiàng)提出設(shè)計(jì)方案及實(shí)施去向：

（1）對甲方經(jīng)營需求及信息數(shù)據(jù)進(jìn)行稅收籌劃，并出具甲方認(rèn)可的成果形式。

（2）根據(jù)甲方的需求，用文字說明涉稅事項(xiàng)的處理原則和處理方法，將籌劃結(jié)論寫入其他文件資料中，例如：投資可行性分析文件、財(cái)務(wù)計(jì)劃、稅務(wù)計(jì)劃、會(huì)計(jì)計(jì)劃等。（如適用）。

（3）按照甲方相關(guān)要求，如涉及稅收籌劃方案調(diào)整，乙方需向甲方提供稅收籌劃方案更正意見說明。（如適用）。

（4）對于稅收籌劃方案后續(xù)的執(zhí)行實(shí)施服務(wù)，由雙方另行約定。

二、甲方的責(zé)任

甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證提供稅收籌劃信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會(huì)計(jì)記錄(包括但不限于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料及涉稅資料)，這些記錄必須真實(shí)、完整地反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量、涉稅情況。

甲方應(yīng)積極關(guān)注政策的變動(dòng)和企業(yè)經(jīng)營情況的變化，以便于及時(shí)對籌劃方案作出調(diào)整。如稅收籌劃方案需要作出重要調(diào)整，則應(yīng)及時(shí)告知乙方，咨詢乙方的意見。（如適用）