審計程序

　　采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計程序程序包括采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性調(diào)查、初步評價、風(fēng)險評估、控制測試、評價缺陷、審計評價、形成意見等。

　　（一）調(diào)查了解

　　調(diào)查了解，就是調(diào)查了解采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計和運行的基本情況，是對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計實施階段的首要環(huán)節(jié)。采購業(yè)務(wù)調(diào)查這項工作是在內(nèi)部控制審計總體工作的準備階段的基礎(chǔ)上進行的，涉及具體內(nèi)容很多，因單位的不同而不同。對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制調(diào)查了解的方法有文字敘述法、調(diào)查表法、流程圖法、控制矩陣法等。這些方法各有其特點，經(jīng)常綜合運用。實際審計工作中，為提高采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計效率，調(diào)查了解工作應(yīng)同采購業(yè)務(wù)現(xiàn)場測試工作一并進行，不宜為滿足調(diào)查而走形式。

　?。ǘ╋L(fēng)險評估

　　按照風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚?，審計人員進行采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，選擇擬測試的控制，確定測試所需要收集的證據(jù)。采購業(yè)務(wù)風(fēng)險評估，就是識別、分析、評價采購業(yè)務(wù)方面的風(fēng)險，主要包括以下幾方面：

　?。?）采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。

　　（2）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

　?。?）采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

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