6、無法取得合法票據(jù)問題

（1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)[2008]88號）文件規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票不得稅前扣除；

（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號）文件規(guī)定：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定的發(fā)票，特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得稅前扣；

（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施的通知》（國稅發(fā)[2009]114號）文件要求：未按規(guī)定取得合法有效憑證不得稅前扣除。

7、第22行“工資薪金支出”，應(yīng)注意區(qū)分工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬，分別屬于勞動合同關(guān)系和勞務(wù)合同關(guān)系，屬于勞務(wù)合同范疇不屬于工資薪金支出，合理的工資薪金其合理性的判斷可參照國稅函〔2009〕3號規(guī)定的五條原則，并且應(yīng)實(shí)際發(fā)放，并履行個人所得稅代扣代繳的申報(bào)并取得憑證等。

關(guān)于季節(jié)工、臨時工等費(fèi)用稅前扣除問題。企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

8、第23行“職工福利費(fèi)支出”，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊歸集核算。稅前扣除的職工福利費(fèi)超出工資總額的14%部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減2008年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

9、第24行“職工教育經(jīng)費(fèi)支出”，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)可稅前扣除，除另有規(guī)定外，當(dāng)年扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資總額的2.5%，超過部分應(yīng)建立相應(yīng)臺帳便于以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；2008年度以前計(jì)提并在所得稅前扣除但尚未使用的教育經(jīng)費(fèi)余額，2008年度及以后發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)首先應(yīng)沖減上述職工教育經(jīng)費(fèi)余額。

10、第25行“工會經(jīng)費(fèi)支出”，企業(yè)實(shí)際撥交的工會經(jīng)費(fèi)在工資總額2%限額內(nèi)進(jìn)行稅前扣除。稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)已經(jīng)實(shí)際撥繳并取得《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》或《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》（電子收據(jù)）。自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。