15、除另有規(guī)定外，年末應(yīng)對未實際發(fā)生的預(yù)提費用進行納稅調(diào)整。總局2011年第34號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》明確：企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。企業(yè)企業(yè)如在匯繳時仍未取得合法票據(jù)的，需作納稅調(diào)增處理。房地產(chǎn)特殊政策除外。

16、發(fā)生的管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用等應(yīng)符合經(jīng)營活動常規(guī)，發(fā)生額與企業(yè)規(guī)模配比，如企業(yè)會議費用、通訊費用、辦公用品費用、差旅費用等應(yīng)符合常規(guī)，并留好相關(guān)資料備查。

17、營業(yè)外支出中稅收滯納金、行政罰款、贊助支出、與收入無關(guān)的支出等應(yīng)進行納稅調(diào)增。在營業(yè)外支出中列支的壞賬損失，以及固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)非正常損失，應(yīng)經(jīng)資產(chǎn)損失申報后才能扣除。

18、不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備、壞賬準備等準備金支出應(yīng)做納稅調(diào)增；保險企業(yè)、金融企業(yè)、證券企業(yè)、中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)等提取的國家允許計提的準備金應(yīng)符合規(guī)定比例。

19、企業(yè)應(yīng)正確地將從被批準籌建日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營）期間的費用歸集于開辦費中，費用歸集范圍主要包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊費等；企業(yè)籌建期不確認為虧損年度，開辦費可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定，在不低于3年內(nèi)分期攤銷。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

20、不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備、壞賬準備等準備金支出應(yīng)做納稅調(diào)增；保險企業(yè)、金融企業(yè)、證券企業(yè)、中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)等提取的國家允許計提的準備金應(yīng)符合規(guī)定比例

扣除新文件：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第67號））

《國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費傭金稅前扣除問題公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第59號）

五.附表四

1-4列虧損用負數(shù)表示，5-11列虧損、盈利均用正數(shù)表示。第6行第10列“本年度實際彌補的以前年度虧損額”如與稅務(wù)征管系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)不符，不能申報，請與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系。如主表第23行“納稅調(diào)整后所得”小于零，本表第6行第2列本年“盈利額或虧損額”填報“0”。