11、第26行“業(yè)務(wù)招待費支出”，為生產(chǎn)經(jīng)營需要而實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按發(fā)生額的60%稅前扣除，并且扣除額小于營業(yè)收入的千分之五，超出部分應(yīng)進行納稅調(diào)整。所以該行只要有業(yè)務(wù)招待費支出，必有調(diào)增項，如調(diào)增金額小于零，請檢查是否合規(guī)。請正確區(qū)分業(yè)務(wù)招待費、職工福利費、會務(wù)費等支出，避免混淆。

12、第27行“廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出”，稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)符合當年銷售收入的規(guī)定比例，超過規(guī)定比例的應(yīng)建立相應(yīng)臺賬便于以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；申報扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費，不超過以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的余額。

自2011年1月1日起至2015年12月31日，對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按籌辦費的有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

13、第28行“捐贈支出”，未通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體、公益性群眾團體或者縣級以上人民政府及其部門而進行的直接捐贈支出，不得稅前扣除；符合條件的公益性捐贈支出在企業(yè)年度會計利潤總額12％以內(nèi)的部分準予扣除，超出部分應(yīng)進行納稅調(diào)增；稅前扣除的公益性捐贈支出應(yīng)取得省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。

新文件：《財政部 國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公布獲得2013年度第一批公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知》（財稅〔2013〕69號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2013〕65號）

財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于確認實事助學(xué)基金會2013年度公益性捐贈稅前扣除資格的通知》（財稅〔2013〕22號）

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第11號）

14、第29行“利息支出”， 借款費用應(yīng)準確劃分為資本性支出和收益性支出，資產(chǎn)購置建造期間發(fā)生借款費用應(yīng)計入資產(chǎn)的價值，不得在所得稅前一次性扣除；向其他企業(yè)和個人的借款，應(yīng)取得借款合同、借據(jù)、發(fā)票、個人所得稅納稅證明等憑證；關(guān)聯(lián)方之間的借款應(yīng)符合獨立交易原則，超過規(guī)定債資比例部分的利息費用應(yīng)按規(guī)定進行調(diào)增；因投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，其相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)付的利息，應(yīng)進行了納稅調(diào)增。